新婚 迅雷下载:《在广告公司当会计》

来源:百度文库 编辑:神马慧海网 时间:2020/01/26 03:28:18
             前      言    如果,你正徘徊在广告公司门口,
    如果,你准备当服务业的会计,
    那么,这本书就是写给你的!
    这是继《跟妈妈学会计》之后,又一本记录会计女生成长的通俗会计书,也是苏妮开始独立工作的实践记录。
    这套丛书的第一本《跟妈妈学会计》,面市至今一直排在当当网的畅销榜上,这种把书本知识口语化和以实际工作为主线的教学方式,不仅赢得了初学者的认可和追捧,也引起了权威部门的关注和重视,《中国会计报》在2008年8月连续写了两篇文章做了专门的报道。
    本书的特点:
    一、知识连贯
它不像一般的会计书按会计要素讲,而是按工作顺序,把会计的整套业务从头至尾地讲述出来,很具体、很实用。
    二、说教自然
通过一个初涉职场女生苏妮的亲身经历,把所见所闻生动地再现出来,有场景、有经验、有教训,你可以跟着她一起感受,同喜同悲。
    三、情节风趣
书里记载着生活中的小插曲、小乐趣,也不乏斗智斗勇的小故事,轻松幽默,使整本书变得生动活泼。
    苏妮从妈妈的学习班出来,应聘到一家广告公司,她当上会计后遇到了什么难题?职场上的事她是如何处理的?感情上的事还会困扰她吗?她为什么不坚持做下去呢?
    如果你感兴趣,就跟着苏妮——从会计的建账开始,做凭证、记账、汇总、报表、纳税,沿着她走过的会计旅程走一遍,你对广告的会计业务也会轻车熟路。
   目   录       1    出师顺利
   2    应聘技巧
   3    首日上班
   4    科目荟萃
   5    准备建账
   6    编制凭证
   7    体验纳税
   8    划分资产
   9    收入成本
   10   税收发票
   11   辨别费用
   12   职场烦恼
   13   记清往来
   14   计算薪酬
   15   细说记账
   16   结转利润
   17   汇总结账
   18   填制报表
   19   月初缴税
   20   其他业务
   21   年终决算
   22   为人处事
   23   证件年检
   24   分录集合
   25   节外生枝
   26   学有所成  这年头,复合型人物最走俏。
你看我:左手握着发表我文章的杂志和报纸,右手举着几天前才取回来的会计从业资格证,理直气壮地撬开……错了,是敲开了广告公司的大门,摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上,这一天是9月3日。还是先听我从去年12月份说起吧。
圣诞节那天,我这个高考落榜的女生,在家吃了半年的闲饭后,突然觉得愧对养育了我二十年的父母双亲,决定自力更生,可是要“自立”就要有“更生”的本事啊,爸爸提醒我“跟妈妈学会计”吧。可是有着高级职称的会计妈妈高傲地让我外边儿学去,无奈我独自溜达进了会计速成班,在那里认识了当年已经专科毕业的男生高剑,他那双像韩寒一样迷人的眼睛吸引了我,如果他也能像韩寒一样会写小说,那么对于我这个“文学爱好者”来说,“天上掉馅饼”就是现实。我对他是一见钟情还是一见如故,没等我分清楚,就成功地把他领进了我一手筹划的家庭会计班,开始了各怀心腹事的学习和恋爱——我看中的是他这个人,他相中的是妈妈的会计班,不过他后来还是说了实话,到我家上课就是为了天天见我。
我们在一起学了近两个月的会计,妈妈把会计的专业术语翻译成口语,把会计的门槛砍到最低,她领着我一抬腿就进门了,用高剑的话说:“跟妈妈学会计真容易。”妈妈的口号也响亮:将会计通俗到底!
看着高剑学的时候经常发出“啊,原来是这么回事啊。”我当时还问他在学校的时候都学啥了?他说老师讲的他听不进去,紧接着他又来一句:现在有美女陪着精神焕发。我美吗?不过他这句话说得我心里够美的。
高剑夸妈妈讲得好,是不是真的啊,于是我试着把妈妈教会计的现场实况转播到论坛,没想到好评如潮,果然大受欢迎,第二天就被封为《首页推荐》,为了避嫌我就不声张了。
看过上一本书《跟妈妈学会计》的网友——应该说读者,都了解了来龙去脉,但是接下来的事情你们就不知道了,听我接着给你爆料啊。建账妈妈讲过,建账就是把科目落实到账上,涉及什么科目,就建什么账户。开始别建多了,以后随着业务的发生,没有的可以后补,但不能把所有的都先立那儿,有的根本用不上。
我感觉建账就像建房子,有了房屋,才能往里边搬家具、家电、物品,这些东西就是科目。有用的往里搬,没有的靠边站。
可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊,对了,我拿来了妈妈讲的那些常用科目,昨天又重新敲定一下,大致如下:
1、资产类科目——现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应收款、材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、长期待摊费用。   2、负债类科目——短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。   3、所有者权益类科目——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。   4、损益类科目——主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、管理费用、营业费用、所得税。
妈妈说她写的这些科目里可能有用不着的,也有漏掉的,要在账上留出空位,以后根据发生的科目再建立相应的账户,因为服务业没有成本类科目,有这四大类就够用了。
我发现很熟悉的库存商品没了,妈妈说:库存商品更适用于工业和商业,服务业出卖的是服务,没有具体的物品,就不用这个科目了,还有材料,也不一定用得上,但是餐饮业因为特殊的需要,应该使用。
“库存商品和材料有什么区别啊?”我就认准了区别。
“库存商品是放在库存里等待销售的,材料是放在库里等待加工的。”
妈妈接着说:“你在广告公司做完过会计,到其他的服务业也能驾轻就熟了。”
“科目都一样吗?”
“现在科目都统一了,不管什么行业都差不多,个别有不同的,比如建筑业、房地产业、农业等等,有了会计基础知识,做哪一行都八九不离十。”
有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。还是先温习一下与建账相关的一些内容吧。
一是账簿的种类,有订本式、活页式还有卡片式, 我用的都是订本式。这些账细分还有三栏式(借方、贷方、余额三栏,日记账、总账、往来账都用这种)、多栏式(有很多的空栏,可根据账户的明细自行设置,比如费用、成本类账户)、数字金额式(有单价数量栏。适合库存商品、材料等账户的设置)
二是账簿的结构,这个我不说了,打开账户一看就知道,说多了显得复杂。
还是看我怎么建账的吧。
我从档案柜里拿出现金日记账、银行存款日记、多栏式费用账、三栏式明细账、固定资产明细账还有总账。
根据上面列出的科目,我打算先建六本账:
现金日记账——记现金;(表3)
银行存款日记账——记银行存款;(表4)
3.三栏式明细账——记材料、应收账款、其他应收款、累计折旧、长期待摊费用、短期借款、应付账款、应交税金、应付工资、应付福利费、其他应付款、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、低值易记耗品、所得税等;(表5)
4.多栏式费用账——记管理费用、营业费用;(表6)
5.固定资产明细账——记固定资产;(表7)
6.总账——记所有的科目。(表8)
现在这些户名还不能都写上,其中一定有用不着的科目。
建账的程序
第一步:写封面。
翻开账簿的第一页,上面有建账单位名称、启用日期、截止日期以及记账人员和会计主管人员姓名,然后加盖名章和单位公章。这些我都能填全,对了,我还没有名章呢,中午出去刻一个,不应该自费吧,一会儿跟老板娘说说。
看见了贴印花税的地方,想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东西,说是在税务机关买的,我估计公司还没买。
第二步:写科目
就是把科目落实到账上,建总账的时候,科目的顺序一定要按着会计报表上的顺序写,这样每个月报表的时候照抄余额就行了,否则东找西翻的麻烦。
我知道《资产负债表》的左边是资产类科目,右边是负债和所有者权益科目,那损益类科目写哪儿啊?写在资产类科目底下吧,我说了算。
先写最常用的……可是我现在还不知道能涉及到什么科目,写到上面如果以后不发生,浪费了地盘,发生的没写上,到时候还得去挤地盘,算了,还是等汇总后再写吧,这样最把握了。你看,这就是新手和旧手的差别,再说了我这是新开的公司,一点参照物都没有,不能怪我新哈,自己找个理由开脱一下。
第三步:写页码
就是按着科目名称,给它们都分出各自的地盘,互不侵犯,但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊,妈妈说了,第一次建账常犯的毛病是科目页数写得不准确,尤其的三栏明细账,里边有很多的科目,哪个用的页数多、哪个页数少,在没把握之前尽量多分配页数,免得不够用的时候在到处找地方,弄得四分五裂的。
比如实收资本,有1页足矣,但是也要留出两页,而主营业务收入、主营业务成本,相对就多了,也许5页,也许8页,所以建账也要讲究运筹,过了一年,再建账就有据可依了。
账户之间是这样,账户本身也是这样,比如往来账,如果预计应收账款的家数有10个,按一个单位2页计算,那么就留出20页,这时你最好留出30页,有备无患嘛,不然等单位多的时候,就没有安身之地了。企业往来单位多的要单独立一本账,而且不用每年换新账,这样的话账务连贯便于核对。还有一点要注意:每一个账户,都要以单数页为起始页,就是翻过一页的左手边那页,这是规定。这六本账不就建完了吗?这么简单吗?
我发现有些很简单的事情都人为地复杂化了,能把复杂的问题简单化了才叫真功夫,老妈就有这个本事。
摩拳擦掌上战场,这可是真枪实弹了,看着眼前的这些“敌人”,我真要把早上吃的枪药弹炮都射向它们!以前听高剑说,他的一些同学,怀揣几个证书就是不敢进职场,总觉得心里没底,我现在也感觉找不着底儿了。不行,没底也要装作有底,再说老妈那底子多厚啊我怕什么呀。先整理手里的票据,然后按时间顺序排好,开始逐笔做凭证。最上面的是两张现金收据,上边写的收到两个投资者每人200 000元的现金,还有一张400 000元的存款单,其中一个人还用小轿车做投资,评估价格是120 000元,我知道这些都是注册资金。注册资金和实收资本,以前我总分不清,以为是一回事,后来妈妈告诉我这是密切相连的两件事。企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册,这笔资金是投资者投入的,可以是人民币,也可以是外币,还可以是非现金资产,比如设备、房屋、专利技术等等,这些都是实收资本,通过会计师事务所去验资,凭《验资报告》到工商局办理注册手续后,就成了注册资金。注册资金是法定的,老板要以这个金额数据对企业负责,当收到的资金大于注册资本规定的金额时,其差额记到资本公积科目里。因为一般情况下实收资本在金额上和注册资本是相等的,所以容易混淆。
再回头看我这儿。我们公司的营业执照上写着注册资本是50万元,评估多出来的那2万元应该记到资本公积里,这套分录是这样的:(1)根据现金收据和银行存款做凭证:借:银行存款     400 000   固定资产——轿车   120 000  贷:实收资本——甲    200 000          ——乙    300 000资本公积——资本溢价   20 000摘要应该写得简明扼要,上笔我写的是“收到投资者投资款”,下面这个取什么写什么就行,只要把业务情况写明白了就好。做凭证的时候,字要写工整,该填的栏目都写全了,尤其是摘要,简明还要扼要,附页要查准了填上,因为后面的原始凭证上的金额是记账凭证的依据。
(2)有两张现金支票票根,一张是取旅差费10 000元,一张是取人工费50 000元。5万元人工费?“这5万元的工资表呢?”我抬头问老板娘。她回答很完整:“那不是工资,是验资完了提出来的现金。”这算什么啊?我怎么做分录啊?我想给妈妈打电话,老板娘在对面坐着我没好意思,回家问吧。这个应该是(2)号凭证。还有一张票根上写着取旅差费10 000元,我又问老板娘:“这个挂谁的账啊?”多专业,还知道挂账呢,因为妈妈给我们讲过挂账一词的来历,所以记得很清楚。
老板娘说:“这笔也是提现金的,写别的提不出来。”并声称这是银行让这么写的,没事儿。好家伙,企业和银行穿一条裤子了。怎么办,摘要里我也不敢写提旅差费呀,因为我知道没有车票可报。这个我也得晚上求助,都留在(2)号凭证里吧。
第七章:体验纳税今天上班,我跟老板娘说要去税务局办如下事情:1、取纳税申报表;
2、问问税种、税率,还有公司的管理编码是多少,顺便认识一下专管员;3、你手里还有什么票据统统交出来,比如购买办公用品,包括桌椅、电脑、用品,买的时候都开发票了吗?
老板娘好像都听蒙了,断定我说完了以后,连说了几个“有有有”,赶紧到抽屉里搜查。
果然奏效,她又找到几张发票。“那我先去税务局了。”“去吧去吧。”昨天晚上,妈妈还跟我说要与同事搞好关系,这个不教我也会,因为我在高中的时候人缘就不错,就拿过生日来说吧,人家过生日的时候召集起来不超过十个同学,我不太张罗就能凑上两大桌,应该说明问题吧。这不,我到了楼下要出去的时候,灵机一动,路过设计室问两个设计员:“我要出去办事,两位想吃什么快说,我买给你们。”那个做平面的姐姐说:“棒棒糖!”那个做3D的哥哥说:“泡泡糖!”“等着啊。”我出去了,这俩人真有意思,都喜欢甜的。
第八章 划分资产
上午做凭证——老板娘给了我好多的票据。不能总做凭证啊,现金应该记账了吧?而且还是日记啊,现在都成周记了,老板娘没接到我的通知她不敢擅自行动。我自己试着算了一下现金余额,现金成负-7 968元?怎么回事啊?原来取出的50 000元,让员工“借”走了,公司买的东西,也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理,建议再取点钱,她听了,连说行行,要多少?我说至少也要10 000元,以后还得买东西不是吗?看她的表情,让我觉得她对我还是很满意的,还知道没钱向银行要呢。(8)这些票据中有一张发票:三台电脑15 600元,一台打印机3 200元,一台传真机1 900元。借:固定资产——电脑     15 600——打印机    3 200——传真机    1 900贷:银行存款         20 700为什么我能这么快确认是固定资产呢?因为手边有讲义啊。妈妈在讲义里写着:看到一件物品,如果使用年限超过一年、单价较高的,然后考虑它是干什么的——1、为了生产产品;2、为了提供劳务;3、为了出租;4、为了经营管理。这就是固定资产。我们这些电子产品,单价不低,而且是直接创造价值的,当然应该作为固定资产核算了。是固定资产就应该提折旧,这个月入账,下个月才能提,接着做凭证。下午,公司来了两个人,听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口处立个广告牌,我们要做户外媒体了?不到一星期,老板娘拿来一大把票据,我的建议还是起作用了,她拿给我的都是正规发票,而且上面都有签字,我算了一下,总计18600元,问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。户外广告牌,是我们公司将来创造利润的主要媒体,属于自制的固定资产,其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。“对了,到银行取现金了吗?”我想起几天钱就没钱花了,便问老板娘。“啊,取了,看我这记性。”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员——老板娘来做,账也应该她记,可是她满不在乎:“你都记了吧。”我晕啊。(12)真狠,一下取了20 000元。借:现金       20 000贷:银行存款      20 000我看了看老板娘给我的这些票据,好像少点什么,对了:人工费!我又问她:“做这两个广告牌用了工费多少钱啊?”“都是咱们自己的人。”“那也要付工钱啊。”“干什么呀?”她不懂会计,不能怪她。“我要计算制作成本。”一听我就是内行。“啊,每个工人一天80元,我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计还真会算账,也知道成本大一些有好处。“只算工人的吧。”我把他俩一句话就给甩出去了。
“5个人一天就是400元,做了6天,多少钱了?”老板娘问我。她真懒,2 400元呗。“对了,还有占地使用费呢。”老板娘又想起一项成本。“发票呢?”我就认发票。“在经理那呢,我打电话要啊。”她打完电话,去开经理室的门,一会儿过来递给我一张城管部门给开的有财政厅监制章的行政事业性收据,这个算发票吗?可以报销的吧?金额6000元,好贵啊。都计入到固定资产里吗?我有点叫不准了,这是特殊情况,讲义里没有,给妈妈打电话?又怕老板娘笑话。
正好这时候有人打电话给老板娘,她接完就出去了。打电话的人简直就是配合我调虎离山!
(13)牌匾的材料费18 600元,其中有3 000元是用现金支付的,人工费2 400元。借:固定资产——牌匾    21 000贷:应付工资      2 400银行存款      15 600现金       3 000别忘了,这项固定资产下月也要计提折旧的。我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着“转账收讫”章,剩下的都是“现金收讫”章,难怪老板娘取出来那么多的现金,花起来方便啊。
(14)城管收占地费 6 000元。借:待摊费用    6 000贷:银行存款    6 000
关于资产这部分我总结了一下:
1.流动资产
其特点是流动性强,包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、待摊费用、存货等。
我现在做的业务里已经接触到了一些,比如现金、银行存款、待摊费用,已经还会有往来和存货,不过短期投资恐怕不会发生的,现在老板娘还总说没钱呢。
2.长期投资
短期投资都没可能了,长期的更别想。
3.固定资产
我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等,还应该有大型喷绘机
、KD板腹膜机、广告雕刻机、电脑刻字机、亚克力火焰抛光机等等,这些都算,如果我们有自己的房子,也是固定资产。
4.无形资产
主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等,因为很少企业有无形资产吧,这个科目妈妈都没给我列,知道一下就行了。
(新准则里多了个“累计摊销 ”,用来摊销无形资产的,很像固定资产中的累计折旧科目,计提的时候也是在贷方。)
5.其他资产
是指除上述以外的其他资产,如临时设施和长期待摊费用等。我还有一半的业务没接触到的呢——心急吃不了热豆腐,我才工作几天啊,妈妈说要半年能出徒就不错,还说年底的工作量是最大的,也最锻炼人,还有两个多月呢。 会计之路漫漫其修远兮,吾将急切而求索。(15)我把收来的支票,存到我们的账户,回来根据发票和支票的进账单回单(等收账通知单到了我们开户行,取回来附在后面就行了。)做分录:借:银行存款         7 000  贷:主营业务收入        7 000(16)提取税金:借:主营业务税金及附加       595  贷:应交税金——应交营业税     350         ——应交城建税     24.50其他应交款——应交文化事业建设费   210——应交教育费附加    10.50有了收入就该转成本吧,这是必须的。 【小贴士】
广告公司的收入分两方面:一是自营的,包括平面设计、3D设计、牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等等;二是代理的,就是代理第三方媒体的业务,包括报纸、杂志、广播、电视。另外有的广告公司还制作网页、建网站等等。相对的成本就是因为上述收入而耗用的支出费用。
《在商店当会计》
                        前    言     你可能刚刚接任商业会计,可能对业务还是一头雾水,那你不妨看看这本书吧。
看过《跟妈妈学会计》和《在广告公司当会计》的读者,对会计基础和服务业会计比较熟悉了,今天翻开这本书,接着看故事、继续学会计。 
  这本书仍然以业务的发展为线索记录会计实务——苏妮因为高剑家里的变故,跟随到了商店,她把在广告公司掌握的会计技能也带到这里,并结合商店的特点,很系统地当起了她的商业会计。
  从2009年开始,我国实行消费型增值税,本书依据最新的财税知识,讲述了一家小规模纳税人的业务,同时也介绍了一般纳税人的做法。    
  现在很多会计教材都是按科目类别讲解的,而这套丛书是按业务程序处理账务的,贴近实际,很容易上手。就像作者在接受《中国会计报》采访时做的比喻——科目好比是厨房里的锅碗瓢盆刀叉勺,业务就像茄子辣椒西红柿,自己的实务教学法是要学生拿起刀和西红柿,知道怎样做菜,至于刀工和火候的掌握,就需要经验的积累了。
  这套丛书共有五本,主要是在实际工作中学会计,由浅入深一步步带你走进会计的殿堂,每开一扇门,你都会有不同的感受,除了能丰富会计的专业知识,还能领略社会上的为人之道。当你把这套丛书看完了,相当于转战了各个行业,以后步入这些企业,你会轻松迈过每道门槛。
 
     目   录第一章 走进商店
第一节  了解商业
第二节  漫话身份
第三节  内部控制
第二章 重建账簿(章节提前一章,因为有一章放在第一本里了)
     第一节  会计家族
 第二节  新立账簿
第三章 资金收付
第四章 费用支出
第五章 库存盘点
      第一节  盘点项目
      第二节  损益处理
      第三节  期末计价
第六章 商品购进
 第一节  进货程序
 第二节  采购成本
 第三节  账务处理
第七章 相关事务
 第一节   发票问题
     第二节   执照变更
第八章 涉及税种
第一节   增值税
第二节   附加税
第三节   所得税
第四节   印花税
第五节   房产税   
第九章 销售业务
     第一节   结算方式
 第二节   核算收入
 第三节   成本结转
第十章 往来账款
     第一节  往来科目
     第二节  发生坏账
     第三节  清理挂账
第十一章 工资结算
第一节  员工薪酬
     第二节  五险一金
     第三节  计提个税
     第四节  福利经费
     第五节  工会经费
     第六节  教育经费
第十二章 其他业务
 第一节  出租出借
 第二节  处置电脑  
     第三节  折旧摊销
第十三章 季末结账
  第一节  月末事项
     第二节  登记入账
     第三节  结转利润
 第四节  凭证汇总
 第五节  假设年末
第十四章 编制报表 
     第一节  两大主表
     第二节  财务分析  
第十五章 月初业务
第一节 发放工资
第二节  申报纳税
第十六章 深入练习
第十七章 女孩心事
第十八章 公司注销
第十九章 会计杂谈
      第一节 学点管理
第二节 会计素质
第三节 考试话题
第四节 职业规划                 了解商业
昨天晚上吃完饭,我跟妈妈闲聊,因为妈妈所在的公司底下有个小商店,所以顺便跟妈妈聊起有关商业的话题。 
我问妈妈:“工业和商业怎么区分啊?”
爸爸听了插嘴道:“这从字面上也看得出来,工厂就是工业,商店就是商业呗。”
“你说得太业余了,我想听妈妈讲点专业的。”
“去,倒杯水。” 妈妈对我说。
“是!”我赶紧花茶伺候,以前听妈妈讲课的时候这些工程都是高剑承包的。
妈妈说:“商业,是从事商品交换的,做流通经营的,比如超市、专卖店、百货商店,还有粮食、物资、对外贸易、医药等企业,就三个环节:进、销、存;工业,是从事生产加工的,比商业多了一道加工程序。商业的特点是购进成品的货物,或者委托加工商品,然后再销售出去,赚取的是流通环节的差价;工业是进原料,然后加工再卖出去,赚取加工环节的差价。联系看就是先是工厂加工,然后卖给商店,商店再出售给消费者。”
“就是说做了工业会计,商业会计也会了?怪不得高剑一心想当工业会计。”
“以前我有个同学,在工业当了好几年会计,后来别人介绍她到商业当会计,她说没做过,不敢接。我说你工业都做过了,商业就是工业的后半截业务,你怕啥啊。”
“商店跟广告公司比有什么区别?”有妈妈在,我就不想动脑筋了。
她说:“广告公司你都做了半年多了,它属于服务业,没有实物出售,是以服务项目作为主营业务。商业会计比服务业会计复杂,但比工业会计简单。在缴税上也不同,工商业交增值税,服务业交营业税。”
“先跟我说说商业流程吧。”我追加一个问题。
妈妈说商业就有两个环节——批发和零售。
“详细点嘛。”
妈妈喝了口水,开讲了:
1.购入:商品验收合格后办理入库,保管员核实收到的货物品名、规格、数量,然后开入库单,送给会计,会计凭入库单与购货发票填记账凭证,然后记账;没有发票的暂时估个价格入账,等发票来了再做调整。
2.出售:保管员要开出库单,会计把开出的销售发票和出库单一同做主营业务收入,然后结转主营业务成本。
会计上的流程不用说了吧:做凭证、记账、汇总、记总账、报表。
我问:“具体怎么做啊?”
妈妈答:“其实商业会计不难,就是核算太繁琐了,我指的是库存商品账,因为经营的品种多、规格多,尤其是零售业,大量的商品需要验收、标价、存储,弄不好就出错,批发业还好些,不过现在一般都上财务软件了,减轻不少工作量。工业会计有成本核算,表面上复杂,其实比商业工作量小。”
我又问:“记账时要注意什么?”
妈妈又答:“你都做半年会计了。”
我知道问题有误,赶紧纠正:“我的意思是处理业务的时候要注意什么。”
妈妈笑了:“问点三年级的。”
我强词夺理:“我都不当会计好多天了。”
妈妈故作惊讶:“是嘛,多少小时了?”
然后她言归正传:
虽然现在会计制度统一了,使用的科目都一样了,但是具体到企业,在核算上还是有差别的。比如广告公司,它提供的是服务、是技术,几乎没有库存商品,而在商店,出售的商品是有形的,所以要记库存商品账,这本账不仅要记金额,还要记数量,因为你每个月都要跟保管员对一次库存,以保证账实相符。有的是保管员记明细账的数量,会计记金额,但是我主张会计还是全记比较好。
下面说库存商品的核算方法:批发企业一般采用进价核算,零售企业一般采用售价核算,同时设“商品进销差价”科目。因为现在市场价格变化太快,所以现在用进价核算的越来越多了,尤其是使用财务软件的企业。
还有就是税收:你在广告公司的时候缴纳的是营业税,现在商店要缴纳增值税。以前购进固定资产是不允许做进项税额抵扣的,现在可以了,但还有三项不得从销项税额中抵扣:1.企业自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;2.企业新建、改建、扩建、修缮、装饰的不动产;3. 专门用于非应税项目、免税项目的固定资产。这些规定是针对一般纳税人的,小规模纳税人没有这些限制,因为没有进项税一说,但是征收率已经不分工商业了,统一3%。再有就是增值税的附加税——教育费附加和城建税,还有房产税、印花税、企业所得税了。你这个商店业务比较单一, 只出售商品,有的大商场还出租柜台,那就是兼营销售了,能分别核算的——销售商品交增值税,出租柜台交营业税,有的还销售珠宝首饰,要交消费税;不能分别核算的,由税务局给你核定营业额。
我今天又听了一节课,为我今天处理商业会计业务打了一层地基。漫话身份再回到眼前,我翻看着手里的账本,发现所有账的余额都截止到2月末,今天都3月中旬了。
“这半个月没人记啊。”我嘟囔着。
“不然叫你来干嘛。”高剑说话真有劲。
“你吃化肥了?”我抬头瞪着他说。
“哎,商量点事,我现在大小也是领导了,以后在员工面前给我留点面子啊。”他的语气还算诚恳。
“你想要几寸的?”
“当然越宽越好了。”他想得寸进尺。
“那也要看本姑娘的心情。”我又随手翻开一本活页账,上面记着经销的商品:复印机、碎纸机、传真机、电话机、考勤机、点钞机、电脑耗材、计算器、文件夹、文件柜、办公用纸、书写笔,等等。
高剑告诉我:“咱们现在是小规模纳税人,快一年了,我们的年销售额接近180万了,爸爸说想申请一般纳税人。”
“有什么区别吗?”这是我的习惯问法。
“显得咱们有实力啊,出去联系业务也有底气。”高剑解释着。
“那开业的时候怎么不直接申请啊?”
“你不是一点点长大的啊?”他又来劲了。
“你不好好说话我真不给你留面子啦!”我总这么吓唬他,他都有免疫力了。
“好了好了我服你了,听我从头说啊。公司刚成立的时候,我们的货多数是从小规模纳税人那儿进的,卖出去也没人要增值税发票,就没当回事儿,再说我们的进销差价大,申请一般纳税人也不划算,还挺麻烦,现在翅膀硬了,想往高飞了。”他好像挺内行嘛。
“怎样才划算,讲给我听听呗?”我开始求他。
“表示!”他示意我。
“表示个头啊。”我扔过去一团纸,我知道他说的是什么意思。关于纳税人身份的问题,妈妈讲课的时候提到过,初步印象是一般纳税人可以抵扣进项税,增值税有三档税率,出口货物的零税率,一般的是17%,跟国计民生有关系的13%,其中矿产品增值税由原来的13%恢复到17%。小规模纳税人不可以抵扣进项税,但税率低,才3%,别的我就叫不准了,想让高剑讲讲。
“交增值税的分两类纳税人。”他说一句就停下了。
“这我知道。”因为别的税种没有这个说法。
“选择谁的问题要看谁对企业更有利。”他又挤出一句,这不表示真是没有动力啊。
“不是有年销售额的限制吗?工业的年应税销售额达到100万、商业达到180万,就可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定了。”
“那只是三个条件之一,还有‘会计核算健全、能够按照规定报送有关税务资料’这两条呢。 ”不容易,他弄出两句了。
“小规模纳税人一经认定为一般纳税人后,不是不能再转为小规模纳税人了吗?”我问。
“如果小规模纳税人达到了一般纳税人的标准,即使你不申请,税务部门也要求你按17%纳税,没办理手续还不许抵扣进项税,反倒吃亏了。但主动权还在企业,没听阿姨讲吗,有的小规模纳税人已经够一般纳税人的资格了,因为税负高,宁可把企业一分为二。”
他这么一说我想起来了,妈妈是讲过,当时我还问:如果已经认定为一般纳税人了怎么办?妈妈回答得很干脆:注销再立。
紧接着妈妈还讲了有关规定:1.对于正式认定的一般纳税人,如果会计核算不健全或不能提供准确税务资料的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。这是逼着你遵守规定。2.对于暂时认定的一般纳税人,看开业后的情况是否符合纳税人标准,符合就认定,不符合就取消。3.对于辅导期的一般纳税人,在6个月的纳税辅导期结束后,还要看标准才给予认定。
我继续问高剑:“可我看书里的习题都带进项税,是不是一般纳税人多啊?”
“你看我们周围,还是小规模纳税人多。我在网上看到了财政部的信息数据:在全国1 400多万增值税纳税人中,只有120多万是一般纳税人,其余都是小规模纳税人,你看咱们都不是一般人儿呢。”他开始嬉皮笑脸。
“严肃点,说税呢。”我一脸正色。
“哪个好要看具体情况,我刚才说了,身份的选择取决于客户的身份和进销差价两个因素,以前我爸跟税务局的人探讨过,因为我们的进货渠道里小规模纳税人多,进项税不能抵扣,所以还是小规模合适。再说我们的进销差价也高,增值额越高税负越重。”他在我的影响下正经起来。
“会计女生成长丛书”——《跟妈妈学会计》、《在广告公司当会计》、《在商店当会计》、《在建筑公司当会计》、《在工厂当会计》。
(20)在外地联系购入一般纳税人C公司传真机20台,单价1 080元,合计21 600元;激光打印机10台,单价2 190元,合计21 900元;一体机10台,单价1 900元,合计19 000元。这些货物是62 500元,含税价。货款已经电汇过去了,C公司收到货款就发货。
我的货款已经付出,是做预付账款还是在途物资?应该是在途物资!
在途物资是已经支付了货款,但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。如果是一般纳税人,就更应该及时记账,本月的进项税最好在本月抵扣,虽然我现在不用抵,也要养成习惯嘛。
这笔业务属于“先付货款,商品未到”。
借:在途物资           62 500
  贷:银行存款           62 500
如果是一般纳税人:
借:在途物资             53 418.80
   应交税金——应交增值税(进项税额) 9 081.20
  贷:银行存款              62 500
如果托收先到、商品后到,我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合同核对,然后再办理付款,分录同上。
如果商品先到、托收凭证后到:
借:库存商品
  贷:应付账款今天的一件事挺有意思。
郊区有家小商店要A4纸,因为我们的库存不够了,就到本市一生产厂家取货,高剑说先不给钱,让我跟着去打欠条,然后把纸送给客户把钱收回来再付货款。这就叫空手套白狼吧?我想正好跟着熟悉一下业务,于是随业务员坐车到了郊区的纸制品厂。
我打了欠条拉上货直接送到要货的文化用品商店,那家小店验货后说纸张质量和上次的不一样,白度不好,而且还薄,不要了。业务员怎么解释都无济于事,没辙了,顺着原路返回,把货退给厂家,厂家的解释是原料涨价成本上升没办法。他们收下货,我们收回了欠条。
业务员回来跟高剑一说,高剑问:“汽油耗了多少?”业务员还愤愤不平说:“至少得20元钱的,白跑了一趟!”高剑说:“下次再有这事,油钱你掏!”
我听见了忍不住想乐,那个业务员当场就傻那儿了,高剑都走了,他还没缓过神呢,问我,凭什么叫我掏啊?我跟他说,谁让你不检查一下质量就把货拉过去了?业务员还振振有词:谁知道他一天一个样啊,以后再不上他家的货了!
高剑这一发脾气,让我想起在广告公司的时候,因为我买的纸张不好被老板娘埋怨,今天我理解了。
通过这事我还理解了为什么老板娘不愿意员工多放几天假,为什么加班不想给我们工钱,站在老板的角度,希望员工干活越多越好,工资越少越好,费用越低越好。以前曾抱怨老板“天下乌鸦一般黑”,我发现高剑也在变乌鸦。(21)不到两天那批商品就到了,验收时保管员说激光打印机不是我们要的最新型号,我们跟C公司 联系后对方说没有货了,并答应退货(激光打印机10台,价税合计21 900元),其他商品合格并办理了入库。(图13)
借:库存商品——传真机       21 600
     ——打印一体机     19 000
  应收账款—— C公司       21 900    
  贷:在途物资            62 500
(22)他们负担货物拉回去的运费100元。
借:应收账款——C公司         100
贷: 现金              100     
如果我方也是一般纳税人,双方均未进行认证和抄税,我们只要把发票返回,供货方重新开一张即可,保管员据实开入库单。
如果我们是一般纳税人,平时要把收到的增值税专用发票的抵扣联集中起来,到了月末,一般截止到25号,把收到的增值税专用发票的抵扣联,还有运输发票(可以抵扣7%),统统拿到税务机关认证,认证完税务局打出“认证结果清单”,并在抵扣联盖上“认证相符准予某月前抵扣”的章,我们拿回来后凭发票做进项税抵扣。这一点是一般纳税人和小规模纳税人不同的地方,妈妈还说,在一般纳税人记账,工资都比小规模纳税人高,因为税务局对会计的要求也高,我盼望商店早点成为一般人儿。
现在我觉得商业会计的核算比服务业的啰嗦多了,怪不得刚找工作的时候妈妈推荐我去广告公司呢,在会计行业那是一级台阶,现在商业算是二级吧,我什么时候能来个三级跳呢?
第七章相关事务以前我以为会计不就是记账、算账、报账嘛,把自己手里的账处理好就OK了,其实不然,会计还有好多的事要做呢,内部与各部门的协调,外部与各单位的沟通,当然都是与会计有关联的,你看:每个月都要跑地税局、国税局报税,每年去工商局办理执照年检、去技术监督局办理代码证年检,还要不定期地去银行,还要与相关的主管部门打交道,其中跟税务局最亲近了。 
第一节发票问题
今天一大早高剑安排我两件事:一、购买普通发票;二、代开专用发票。
我马上带着《发票领购簿》、发票专用章、公章,还有用完的发票存根(作废的也要带去,为了“验旧供新”、“交旧供新”)去了国税局。
现在商业发票除了机打的增值税发票,还有手工开的剪口发票,我们用的就是后者,将来可能会用上前者。
一、领购发票
到了税收大厅,在发票审批、出售窗口领取《普通发票领购单》,按要求填写。审批后,开票、交款、领发票
,一本几元钱不等。
我买发票的时候,看见旁边有个人拿着《增值税专用发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票的,我知道这可能一般纳税人,一打听,还真是。
在国税局领购发票后,最好设专人负责保管,增值税专用发票更不用说了,还要将税务局查验过的发票存根联装订成册。
二、开票注意
开发票的时候要注意把上面的资料写全了,不然挨罚的。在发票上,小写金额前要用人民币“¥”符号封上,这些我来之前都看一遍了,没问题是。
可是,还是有一张发票出事了。
这是开给一所小学的发票,因为对方没有纳税号,那栏就空着,我也没注意,结果检查发票的那人说要罚款,我一听罚款就蒙了,眼下我才真正理解了为什么会计都怕税官儿了。我马上出门打电话问高剑,他说学校不经商,哪来的税务号。我进屋说明了一下,那人说那也把经办人的身份证号或手机号写上。我说行。写谁的啊?我随便写了一个,就交差了。原来那里可以填一个号,管它什么号呢,叫号就行,管它谁的号呢,是号就中。
三、特别提醒
千万不得为其他人代开自己的发票,发票丢了必须报税务局并登报纸声明丢失作废。
一般纳税人开发票时不能:
1、虚开增值税专用发票;
2、私自印制专用发票;
3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;
4、借用他人专用发票;
5、未按本规定开具专用发票;
6、未按规定保管专用发票和专用设备;
7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;
8、未按规定接受税务机关检查。
否则就要受到处罚。与其受罚时找人,还不如按规矩办事。还有一条规定:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票,另有规定的除外。
第二节 核算收入收入按来源大致分三种:一是销售商品收入,这是我们商店最主要的日常收入;二是提供劳务收入的确认,主要指服务业,跟商店没什么关系;三是让渡资产使用权收入,就是企业把闲置不用的无形资产或固定资产对外出租,获取的租金收入,金融业包括贷款的利息收入。一、确认条件会计上的收入,不是简单的看见钱就可以做收入了,它也有很多规定。收入的确认要同时满足4个条件:
(一)商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者;
(二)与商品相关的管理权和控制权已不存在;
(三)与交易相关的经济利益很能够流入企业;
(四)收入和相关的成本能够可靠地计量。我的理解是对方接收商品了,不管钱收到没有,就算收入,权责发生制就是这么要求的。这样说当然不严密了,考试的时候可要咬文嚼字。
有些概念真是严谨得滴水不漏,但我还是觉得口语有助于理解,可能妈妈的通俗讲法先入为主了吧,有人反映听妈妈讲的课回头再看书就能找到感觉了,我现在也有同感。有时候我也想,书本知识都像说话这样讲不行吗?
联系到我的具体账务:商品销售后,会有很多原因造成退货或者折扣,其中现金折扣是我们为了尽快回笼资金主动让利的;销售折让是因为各种原因造成的被迫折让,由于售出商品的质量不合格在售价上给予的减让,可以理解为售后降价,按实际支付的价款做收入;商业折扣是为了促销打折的,但跟折让不同,折扣是在售前就给予购货方的,是事先讲好价钱的,做收入的时候按着发票的价款入账,折扣后也就是实际的售价;最坏的结果是销售退回,购货方不认可你的货物,退回多少,冲减多少。
还有回扣的问题,这在企业再普遍不过了,法律上规定:“在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的,以行贿论处;对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的,以受贿论处。”
挺严肃的吧,前边我说的折扣是合法的,而回扣就是违法的,一字之差划出了法律的界限。
能看出区别吧——折扣是明面的,体现在账上的,所以合法;回扣是暗地的,属于行贿受贿,因此非法。现金折扣和销售折让都是可以在账面上处理的,是正当的商业行为。
记得妈妈讲会计的时候说到这里还强调:老板想送礼,让他从自己兜里掏,别在账上体现。自己不下水,也避免让别人拖下水,会计要有意识地保护自己。
这句我记住了。
三、处理分录
我把这些天的商品销售发票和日报表都拿出来,分类处理。(图16)(一)本地销售指同城售货,有收现金的,有收支票的,有欠款挂往来账的,收入贷“主营业务收入”,内涵的税金入“应交税金”,“城建税”和“教育费附加”可以当时提,也可以月末根据增值税计提。(29)我把收款员给我的销售日报表汇总,在柜台销售的有如下商品明细:传真机9台,单价1 580元,计14 220元,财务装订机5台,单价3600元,18 000元,还有办公耗材16 930元,文化用品9 280元。收支票金额39 530元,现金18 900元。借:现金           18 900银行存款       39 530 贷:主营业务收入       56 728.16 应交税金——应交增值税    1 701.84不管是小规模纳税人还是一般纳税人,销售时我们收到的货款都是含税的,所不同的是一般纳税人的专用发票上货款和税款是分开写的,普通发票也是分开的,因为打发票的软件就是那么设置的;而小规模纳税人的手工发票是价税合一的,因此做分录的时候要把税金换算出来。(30)把上笔现金存入银行。借:银行存款     18 900贷:现金       18 900(31)计提附加税费,增值税是1 701.84元,计算城建税和教育费附加。借:主营业务税金及附加    170.18贷:应交税金——应交城建税   119.13     其他应交款——应交教育费附加   51.05这些税费我怕自己忘了,随时计提,下次不提了。一般纳税人一定要到月底再计算,因为一般纳税人的附加税是按着销项税减去进项税后余额计算出来的。进项税一旦认证通不过,那么还要重新计算的附加税费,反而麻烦了。(二)异地销售主要是城镇的,账务都差不多。(32)销售给甲公司一批办公用品,我们开出的发票价款是29 500元,货到付款,而且我们先用现金给对方垫付运费350元。借:应收账款——甲公司    29 850.00  贷:主营业务收入     28640.78   应交税金——应交增值税    859.22   现金         350.00如果是一般纳税人,获取的运输发票抵扣联,月底可以拿到税务局认证,然后在销项税里抵扣7%。(三)现金折扣有时候鼓励购货方早点付款给我们,一般用2/10 、1/20 、n/30的字样表示,意思是说货物销售出去后,对方在10天之内交款可以享受2%的折扣,20天之内交款折扣1%,之后就没有这个待遇了。这笔支出计入“财务费用”,而购买方实际获得现金折扣时,冲减当期的财务费用,是互相对应的。(33)我商店销售1台复印机给Q公司12 700元,因为这家企业经常拖欠货款,这次我们决定给他们现金折扣的条件为2/10,n/30。拉走货物时:借:应收账款—— Q公司   12 700.00贷:主营业务收入     12 330.10应交税金——应交增值税   369.90(34)这招真灵,收到货物8天后就收到了货款11 760元。10天内折扣2%,是254元,收到货款后:借:银行存款       12 446  营业费用        254  贷:应收账款——Q公司     12 700因为我没有设置“财务费用”科目,把折扣放到“营业费用”里核算,这里成大杂烩了。(四)委托代销高剑看到有些文化用品一是因质量不好,二是想把小物品处理掉,就联系了郊区一家文化用品商店代销我们的商品,对方也是小规模纳税人。高剑让我拟了一份“商品委托代销购销合同”,然后派人把商品送到郊区商店,根据合同规定,售完后附已售代销商品的清单和货款一同交给我们,然后我们支付手续费。(35)我们这次委托代销的办公用品进价8 250元,销售价是11 630元。发出商品时:借:委托代销商品——文化用品 8 250 贷:库存商品—— 文化用品 8 250也就是把“库存商品里”的商品转到“委托代销商品”科目里核算。(36)不到20天郊区商店就来结账了,我们收到代销清单和支票,并给他们开出发票11 630元。借:银行存款     11 680.00贷:主营业务收入    11 339.80应交税金——应交增值税  340.20
(37)转商品成本8 250元。借:主营业务成本     8 250贷:委托代销商品——文化用品8 250(38)按着合同用现金支付给对方代销手续费——销售价的15%,1 752元。借:营业费用      1 752贷:现金        1 752(五)销售退回因质量、规格、品种等问题发生退货时(指已经收取货款的),原来分录怎么做的就按退回的金额冲减原来的分录,说是冲减,不是用红字,而是用借贷方向相反的分录,比如销售的时候贷主营业务收入,商品退回的时候,退回那部分借主营业务收入。
如果是跨年度退回的,准确点说是“报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度发生的销售退回”,肺活量小的一口气还说不下来呢,年度资产负债表日就是年末的最一天12月31日,因为账都结完了,又出现一笔涉及到损益的账务,所以要在“以前年度损益调整”科目做调整(这个科目用到的时候再自己设定 ) ,然后调整报告年度会计报表相关项目。
(39)前几天销售给甲公司的传真机,其中有一台因质量不好被退回来。我们退给人家支票1 360元,发票追回重开。借:主营业务收入      1 320.39应交税金——应交增值税    39.61贷:银行存款       1 360(40)把结转的成本1 080元同时转回。借:库存商品——传真机    1 080贷:主营业务成本      1 080我觉得这些科目最好用原来分录的负号处理比较好,比如贷:主营业务收入 -1 307.69元,这样才表示从贷方发生额里冲减出来,而且到了月底,贷方本月发生额就是本月实际的销售收入,不然月底结转利润的时候,总账和明细账的借贷方发生额又出现差额了,以前妈妈讲费用的时候提到过类似的情况。
《在建筑公司当会计》目 录第一章  筹备公司
第一节  了解行业
第二节  新立手续
  第二章  工地拜师    
第一节  执行制度
    第二节  相关税种
第三节  常用科目
第四节  核算程序
第五节  路桥实账
第三章  开张营业
第一节  财务事项
   第二节  约法三章
第四章  首单生意
第一节  直接材料
第二节  工资核算
第三节  分包账务
第四节  各种费用
第五节  应收应付
第六节  发票问题
第七节  完工结算
第五章  酒桌文化
第六章  年底事项
第一节  月初工作
第二节  奖金计税
第三节  财产清查
第四节  调整结账
第五节  年终总结
第七章  期末报表
第一节  会计报表
    第二节  统计报表
    第三节  所得税表
第八章  闲聊税收
第九章  话说假账
   第一节  税务查账
   第二节  假账现状   
   第三节  法律责任
第十章  笑迎明天
第一节   了解行业 饭桌上,我们聊起即将挂牌的建筑装饰工程有限公司。
那些天,高剑对建筑业的学习下了不少功夫,我也因此掌握一些。
建筑业,是指从事土木建筑、线路、管道和设备安装、装饰装修和设计等活动,这些都是施工企业的业务范围。建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。高剑曾雄心勃勃地说:“慢慢干,干到总承包!”总承包的3级资质都要求注册资金上千万!他的胃口真大,我想都不敢想,这就是男人和女人的差别吧。
我们边吃边聊,高剑问:“资质证书好办吗?”
大刘说:“我爸已经跟他们打过招呼了,申请三级资质容易,我爸说一年找几个活儿就把我们喂饱了。”
他的爸爸真是神通广大,同样是当副局长的,比我的爸爸威风多了。我爸也有,是微风。
听高剑说,大刘是学国际贸易的,毕业之前他爸爸已经联系好了外贸公司,可是大刘看见他二叔的施工企业很赚钱,说什么也不服从安排,执意要开建筑公司。他爸爸说,你以为开建筑公司那么容易啊,拖欠工程款就能把你拖垮了,没有我罩着你二叔能干到今天?结果爷俩闹翻了。还是大刘的妈妈护着儿子,说话也有权威,责令他爸出资金出人力,帮着儿子开公司!后来他爸开出了条件:不能以大刘的名义开,开也开最小的。高剑跟我说,刘叔叔一点不了解他儿子,大刘的性格属猴的,每天在办公室坐八小时能把他憋疯。
饭桌上,高剑还有点担心:“你说咱俩都不懂装修,能干好吗,别演砸了。”
大刘胸有成竹:“刘备还不懂军事呢。”
倒都是他老刘家的人。
高剑说:“可我们到哪儿请诸葛亮啊。”
大刘满不在乎:“车到山前必有路,这个就不用你操心了。”
高剑转移了话题:“我听说大学生创业,还有优惠政策呢。”
大刘说:“我知道,建筑业除外。再说咱也不差钱,还是研究咱这公司吧。申请专业承包企业资质三级标准要求注册资金50万,咱俩怎么拿?一人一半?”
高剑说:“以你为主,你30,我20,利润也按这个比例分。”
大刘满口答应:“行,法人是你,我太显眼。”
高剑说听你安排。
我问三级标准什么样啊?
大刘掏出一张纸,递给我:“明天你开始跑公司手续,办完执照再申请三级资质,这是条件,你按这个准备吧。”
我看上面写着:
1.企业资信
(1)具有独立企业法人资格;
 (2)工商注册资本金不少于50万元,净资产不少于60万元。
   ……
我看出问题了:“这里要求净资产不少于60万。”
大刘说:“新成立的企业净资产不要求,我问过了。”
高剑说:“建筑企业的法律约束还不少呢:不许转包、不许没有资质的企业或个人挂靠、严禁出借资质,一旦查出来,责任很重大,问题很严重。”
看他那装腔作势的样子,大刘瞥了他一眼:“那些都是吓唬你的。”开张营业
公司的地址有点偏,是刘叔叔帮忙找的,这里原来是一家国有企业的招待所,后因经营不善,改成写字楼对外出租。听高剑说,一年才收我们6 000元租金,比门市房还便宜呢。
我们占用了三楼整个一层,共有六间办公室,我们都利用上了,暂时定为经理室、财务部、行政部、客服部、工程部、经营部,各部门的办公桌椅是刘叔叔不知道从哪儿弄来的淘汰产品,省了我们不少银子,刘叔叔的办事能力总让我佩服不已。
现在各办公室都已经满员,万事俱备,只欠良机。 第一节 财务事项
从工地回来以后,我信心满满,开始筹备自己的“嫁妆”。买账本、买科目章、买凭证、买凭证皮、买线绳、买记账专用笔、买直尺、买计算器、买……该买的都买回来了。
一、建立账户
按税法规定,自取得营业执照十五日内,就应该设立账簿。
我买了八本账——总账、银行存款日记账、现金日记账、期间费用账、固定资产明细账、成本明细账、三栏式明细账,我当时想如果有库存材料,还应设置数字金额式的明细账,把材料、低值易耗品、周转材料、临时设施,放在一本核算,这样就齐了。
总账的目录我按《资产负债表》的项目顺序,把常用的科目填列上去,这样既规范又便于报表,以后涉及什么科目再往上填列什么科目,免得写完了到时候用不上。
有人习惯用口取纸把总账的账页分开,我也试过,贴上头几个月还行,挺整齐的,用不上半年就弄脏了、出皱纹了,一点不好看。
我把所有的账本封面都填完,这账就算建完了,就这么点儿事。 二、首批凭证
这段时间我们花销不少,我知道高剑手里一把发票,大刘手里一把,我手里也有。我把三个人的发票收集起来,共计6 720元,这些钱都是我们自掏腰包垫付的,报销后再还给每个人。
开始做第一批凭证。
(一)实收资本
有限责任公司收到投资者投入的资本,别管是钱还是物,都叫“实收资本”,经过验资注册后,就叫“注册资本”了。如果是股份公司发行股票收到的资金,叫“股本”。
(1)收到刘大为投资款30万元,高剑20万元。存到银行,根据存款单做凭证。
借:银行存款 500 000
贷:实收资本——刘大为 300 000
——高剑 200 000
高剑的这20万元,是从他爸那儿借来的,当时他要打借条,他爸没让,说这笔钱给他了。他私下跟我说,这个钱就算向他爸借的高利贷,将来一定加倍还给他。真有志气!
剩下的发票都是现金支出,我还没提现金呢,公司还没有出纳呢!这么大的事怎么给忘了。
我打电话跟高剑,他说根本就没想到找出纳,大刘说用现金的机会不多。那会计也能兼出纳啊!如果大刘有女朋友做出纳正合适,可现找也来不及呀。
还是把手里的账先处理了吧。
(二)开办费用
营业执照已经下来快一个月了,我们还没有营业收入,这段时间算筹备期,筹备期的一费用属于开办费。
现在问题来了——开办费还用摊销吗?
《小制度》规定:小企业在筹建期间内发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,先借记“长期待摊费用”,在开始生产经营的当月转入当期损益,借记“管理费用”科目。
小企业,因为规模小,小企业不会筹备一年吧,没必要使用“长期待摊费用”啊,我觉得应该走捷径。
再看《准则》的规定:企业在筹建期间发生的开办费,在发生时,可以直接计入当期的管理费用。
这样在会计上的核算基本统一:开办费不用摊销。(2)从大刘手里拿到发票3 100元,都是招待费;从高剑手里拿到发票1 800元,其中有电话费900元,市内出租费200元,水电费700元,我手里的发票都是办理各种证书的行政收据,还有办公用品发票1 820元,都是从高剑手里拿的钱,都记到他的账上吧。
借:管理费用
——招待费                3 100——办公费                1 820——通讯费                 900——水电费                  700——其他                    200贷:其他应付款——刘大为                3 100
——高剑                   3 620
招待费要单设明细,一是知道费用的去向,二是到年底做纳税调整的时候好找数据。
(三)固定资产
跟妈妈学会计的时候,我最先认识的是资产负债表,从那里我知道了资产包括流动资产和非流动资产,流动资产里包括存货,非流动资产里包括固定资产。
我这里的固定资产有电子设备,还会有一些机器设备,大刘的意思是买二手货,便宜。
功夫不负有心人,没过几天,高剑在报上看到一家注销的装饰公司正在处理设备,他当天就跟对方谈妥了,我们像捡了个大便宜。(3)购置二手机器:木工带锯机、涂料搅拌机等设备,共计65 000元,因为有发票,直接入账。运杂费120元。
借:固定资产——设备                   65 120
    贷:银行存款                           65 120(4)购买3台电脑,每台5290元,预算软件4 700元,打印机1台2 600元。
借:固定资产——电脑           20 570
            ——打印机          2 600
    贷:银行存款                23 170   
下个月开始计提折旧。三、初始纳税
新办企业在税务登记证发证的下个月,应该申报纳税。
我的税务发证日期是9月份,今天是10月8日,15号之前都是报税的日子。
因为我们没有收入,可以做零申报。
填《营业税纳税申报表》的时候,我想起应该缴纳实收资本印花税,注册资本50万的0.5‰是250元,还有账簿8本每本5元是40元,共计290元。
会计报表也没几组数字,填好后,加个封皮,盖上公章。
我到了纳税大厅,找到纳税窗口,递上《申报表》。本来我想都交现金的,可是税务局的人不让,说账本的印花税票可以用现金买,实收资本的印花税要从银行账户划转。
在他们打《缴款书》的时候,我到另外一个窗口买印花税票。
这边《缴款书》也打出来了,我盖上公司的财务专用章,再盖上税务局的征缴章,然后拿着它去银行划款。
刚出大门,想起了10月份应该预缴企业所得税啊。
因为我们是查账征收,我要来《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》,填上单位和纳税号,纳税栏填零,盖上公章,附上会计报表,送给税管员。
我刚想走,又想起件事:头一年我们的应纳税所得额肯定不会超过30万元,我们现在的从业人数还不到30人,资产总额不足百万,名副其实的微利企业。
我跟税管员说明情况,他让我填了一张《小型微利企业认定申请审批表》。
这个税管员是大叔级别的,是刘叔叔在税务局的朋友专门指定的,关系自然错不了。每次我打电话咨询,他都很热心。从银行回来后,我拿出印花税票据,贴在账本上的扉页,然后在上面划线注销。
因为9月份只有4张凭证,不值得汇总,太薄了装订也不好看。于是,我决定把9月份的凭证和10月份的凭证放在一起,编号也按顺序排。
(5)从银行转账印花税250元,现金支付印花税40元。
借:管理费用——印花税                        290
    贷:银行存款                              250
        其他应付款——高剑                      40
印花税要单独设置,方便税务局查账。
把税票贴在账本的扉页,水平方向划两条红线,这就叫贴花。
因为还没取库存现金,买印花税票的钱是我从兜里垫付的,继续记在高剑的账上吧,我俩还分什么你我。
对了,我刚才在税务局,税管员特意告诉我要执行《小企业会计制度》。
我问了一句:“执行这个制度的多吗?”
他说除了大中型企业,现在都要求执行这个,便于我们查账。
我又问了一句:“必须按《小制度》的科目设置账簿吗?”
他说对呀。
我又问:“我按《准则》设置不行吗?”
他的回答:那不行。
可能他没明白我的本意,因为有人认为《小制度》里的科目是旧的,《准则》里才是新的。其实科目不过是个符号,考试的时候注意一下就是了,没什么大不了的,我再没往下追问。    有些会计新手到了工作岗位,他可能知道账务的处理程序——做凭证、记账、报表,他不一定清楚业务的处理顺序——月初报税、开资、处理账务,月末结成本、转利润、算税金,也就是说不知道一步一步该怎么走。没关系,看完这本书,你就知道先迈哪条腿了。这本书从新办公司建账开始,到最后的会计报表、税务报表、统计报表,应有尽有。
这已经是“会计女生成长丛书”中的第四本了。
第一本《跟妈妈学会计》,是专门写给会计初学者的。这本书从2008年5月末上市后,到年底加印了两次,以半年的销量排在当当网“管理类年度畅销榜”上,《中国会计报》还为此做了专门报道《有笑有效的口语会计课》。
从第二本开始进入会计实账,一本一个行业,除了有全套的账务供你工作参考外,还有会计以外的故事:《在广告公司当会计》和《在商店当会计》偏向女生多一些,比如恋爱、密友、职场;《在建筑公司当会计》和《在工厂当会计》倾向男生多一些,比如交际、应酬、官场。       “会计女生成长丛书”,不仅让你学到会计知识,还让你了解账务以外的事情,给初涉社会的你指点迷津。全套书看完了,等于在这几个行业间实习一遍。
看过前几本书的朋友,都知道了苏妮参加工作后,经历了感情上的、工作上的考验,随着时间的积累,她正在长大成熟,业务能力逐月提高,社会经验日渐丰富,现在她又《在建筑公司当会计》了,这仍然是家小企业,继续执行《小企业会计制度》,同时还要执行《施工企业会计核算办法》。
这本书主要讲了建筑装饰工程公司的会计业务,还有一套路桥公司的账务。为了避免知识的重复,以前讲过的内容这里涉及很少;为了让你获得更多的营养,以前没讲过的内容这本做了补充。如果你对自己的会计基础没信心,最好先《跟妈妈学会计》,然后再看后面逐步深入的几本书。
进入2009年,税法有很多更新——跟建筑企业联系最密切的《营业税实施细则》是新颁布的,《企业所得税实施细则》也是第一年实施,新成立的缴纳营业税的企业归地税局管理了,职工福利费扣除问题发了新通知……本书就是根据最新的法规写的。
苏妮在建筑公司又收获了什么呢?翻开书,自己找答案吧。
这是账务处理顺序:
1.结算挂账:
借:应收账款
贷:工程结算
2.确认收支:
借:主营业务成本
贷:工程施工——合同毛利
主营业务收入
3. 计提税金:
借:主营业务税金及附加
  贷:应交税金——应交营业税
              ——应交城建税
     其他应交款——教育费附加
4. 对冲结账:
借:工程结算
贷:工程施工
《在工厂当会计》
               前    言
   
跟着“会计女生成长丛书”成长起来的你,对前几本书写的会计业务都熟悉了吧?先恭喜一下!
你可能发现了,书店里的会计书很多,分行业写的也不少,可是按着业务流程写的没有,按实际工作记录的没有,边学会计边听故事的没有……现在都有了!
这套丛书记载的是一个高中毕业生苏妮学会计、当会计的一系列经历,好玩、好看、好学——当会计,就这么容易!
现在已经出版了五本——《跟妈妈学会计》讲了会计的基础知识,同时让你懂得为人处事的常识;《在广告公司当会计》涉及的是服务业的实账,讲述的是苏妮初涉社会遇到的人际关系;《在商店当会计》讲解了商业会计的处理方法,点明了财务管理的重要性;《在建筑公司当会计》,让你了解施工会计的账务,感受交际场上的人情世故;《在工厂当会计》,主要学习成本的核算,掌握与各部门之间的沟通技巧。
这几本书里的业务,都是从做凭证开始,然后记账、汇总,最后报表、报税。有会计上的大事,也有税务上小情;有业务上的小窍门,工作中的小计谋,还有同事间的小策略。每本书,有完整的会计账务,有连贯的故事情节,可以当你业务上的助手,也可以当你生活中的朋友。
在会计行当里,服务业的核算比较简单,就是一收一支;商业的稍显复杂,但方法不难;建筑业有点特殊,也是大同小异;工业嘛,关键是成本核算,比商业多一道加工程序而已。
苏妮到了工厂,先是做出纳,后来当上会计。面对2009年以后增值税、所得税带来的变化,她边干边学,做收入、列费用、算成本、转利润、编报表、报税金,做得有模有样。
当会计挺不容易,一面要工作,一面还要参加各级考试。为此,应读者需求,我们在这套丛书后面又增加了一本以会计实战为主、以职称考试为辅的习题集,愿你操起刀能上考场,举起枪能闯职场,所到之处,所向披靡。
目  录第一章  求职之道
  第一节 充分准备
  第二节 面试现场
第二章  妈妈讲课
第一节  成本杂谈
第二节  成本科目
第三节  核算方法
第三章  出纳业务
  第一节  业务范围
  第二节  账务处理
第四章 接手会计
第一节  离岗交接
第二节  了解业务
第三节  熟悉账目
第四节  掌握流程
第五节  催还欠款
第五章 熟悉税金
  第一节 增值税金
  第二节 其他税种
第六章 了解发票
  第一节  领购开具
  第二节  发票管理
第七章  固定资产
  第一节  取得计价
第二节  修理折旧
  第三节  处置清理
第八章  销售账务
第一节 各种收入
第二节 视同销售
第九章  期间费用
第十章  归集分配
第一节 生产成本
第二节  制造费用
第十一章 成本核算
第一节 分配方法
第二节 产品结转
第十二章  月末业务
第一节 月底认证
第二节 结转账项
第三节 会计报表
第四节 抄报纳税
第十三章  年终事项
  第一节 资产清查
  第二节 汇算清缴
  第三节 利润分配
第十四章  财务分析
第十五章  管理制度
第十六章  学用软件
 第一节 软件操作
第二节 业务处理
第十七章  米业公司
 第一节 新办手续
  第二就 账务处理
第十八章  职场解困
  第一节 困惑分析
  第二节 职场宝典
第十九章 考验恋情
第一节
充分准备高剑打开电脑,上了市里的招聘信息网。招会计的还真不少,可恨的是很多企业都要有工作经验的,有要求中级职称的,有要本科学历的……要学历,我傻眼;要经验,高剑瞪眼。妈妈指的光明大道我们不走,偏要挤这独木桥,没点本事能过去吗?我开始后悔了。高剑给我打气,说人要自立,不能依赖别人,你去广告公司不就是单枪匹马闯进去的吗?嗯,这才叫高剑!这时我看见一家工厂在招聘销售经理和会计,高剑的眼睛一亮:“我应聘销售经理,你应聘会计,怎么样?”我问:“你不想做会计了?”他说:“不是想跟你在一起吗,再说我愿意做管理,过瘾。”“当过董事的人再给别的董事打工,心理平衡吗?”“那你得去问唐骏,他最有发言权了。”越扯越远了,还是看招聘的事吧。这家工厂对会计职位的要求是:熟悉一般纳税人的业务。看到这句我的心凉半截,因为我没这方面的经验啊。高剑说试试嘛,你去广告公司之前还没当过会计呢。对呀,我跟幸运之神是邻居。高剑把电话打过去,和企业约好了明天去面试。我问高剑,为什么不今天下午去?他说,不打无准备之仗。我知道了,要做相关准备!
一、知己知彼以前妈妈说过,你想进什么企业,就要了解他们的方方面面,比如企业性质、规模大小、岗位设置、招聘要求等等。我明白,摸清对方的脉络,这叫“知彼”;掌握自己的特点,这叫“知己”。古人尚且知道“知己知彼,百战不殆”的道理,何况我今人乎?二、写好简历 我在招聘会上看到有些人投递的简历很精美,也有人说那是花拳绣腿。不过我觉得如果是自备的简历,不管是纸质的还是电子的,最好是自己设计,这样能在众多的简历中显山露水,吸引眼球;如果是在现场填写的,最好把你的字好好写着,字如其人嘛。 写简历,要精炼、务实,要保证看官在最短的时间掌握最多的信息,还要巧妙地学会老王卖瓜。因为企业除了简历上的几百个字外,对你一无所知,你要用文字,表现出你的能力和价值,这样胜出的机会就大了。
三、个人礼仪礼仪,是人们在社会交往中形成的行为准则。不管做什么,礼仪都很重要,尤其是对初涉职场的人来说。礼仪细分有社交礼仪、商务礼仪、酒宴礼仪、个人礼仪等等。在建筑公司的时候我探讨过饭桌礼仪,明天我要去应聘,应该注意哪些细节呢?根据我平时的积累,总结一下我的观点。(一)服饰装扮一个人的外表打扮,能流露出他的内在修养。常言道:三分长相,七分打扮。但不是每个人都能打满分的,有的人从头到脚都是名牌,看着并不协调;有的人虽着装简朴,却清新脱俗。着装,也是门艺术,不可随心所欲,
要做到合体、合理、合适宜。合体——不管什么服装,穿着合体就成功了一半;合理——服饰要合乎你的身份,才显得有品位;合时宜——什么场合穿什么衣服,这样才够水准。现在的我们,谁还没有几套服装啊,休闲装、正装、家居服、运动服。不同的服装,能展现人不同的状态。应聘,当然要穿正装。穿正装也有讲究。首先是服装的颜色。单纯拿出来一种颜色,很难说是否好看,关键看如何搭配。专业人士给出的忠告是:全身大面积的颜色不能超过三种。选同色系的服饰最安全,黑白色属于百搭色,跟什么颜色都能配起来。应聘时,女生穿素色的服装显得平和,男生穿深颜色的服装显得庄重。其次是颜色的搭配。不管是上衣还是下裤,无论是衬衣还是外套,最好有颜色的呼应。假如上衣和裤子是浅灰色的,外套就应该是深灰色或者是白色,鞋子选择灰色或者白色的;假如上衣是浅色的,皮鞋的颜色要么与裤子相似,要么与上衣相似,不可以谁也不理。这里提供个经典的搭配:女生的鞋和包应该是同质同色,男生的腰带和皮鞋应该是同质同色。最后就是款式的协调。现在的着装很乱套,想怎么穿就怎么穿,但也不是无章可循。试想一下,上身穿西装,下身就不能穿运动裤吧,穿牛仔裤还勉强,但搭配的也应该是休闲西装。还有,你穿件小西服上衣,就不能穿条花裙子。不管是应聘还是将来上班,都不可以。其实你穿它上街也没人管你,顶多让人低估你一下,偏旁打错了,是嘀咕一下,反正你自己看着办。你可能说了,不就是穿衣服嘛,干嘛把自己弄得那么累。我要说的是,你平时可以不修边幅,但应聘的时候你一定要修饰自己,因为它关系到你将来穿什么衣服甚至是否能上衣服的问题,这个问题不小吧。 (二)发型容貌都说发型是人的第二张脸,一点不假,换个发型,就像换了一个人。发型也像时装一样,也有流行趋势。你要根据自己的脸型、身材,选择适合你的发型。我们都有这个体会,男生剪发后感觉利索,女生留长发的扎起来或挽起来后,马上就有了精气神儿。谁见过职场上的男女披头散发的,搞艺术的除外。容貌就不用多说了,女生要简单地化妆,千万别浓妆艳抹。男士要把胡子刮干净,适当地修修眉。(三)举止言谈举手投足、举止言谈,最能展现一个人的素质和气质为什么家长都想让小孩子学舞蹈,跳舞是锻炼气质的一个有效途径。因为跳舞的人都挺拔,人挺拔了,男人显得伟岸,女人显得高贵。平时我们总听老人说“那孩子坐有坐相、站有站相”,也含有这个意思。1. 握手面试时的第一个动作通常是握手,第一印象在握手的时候基本定型,听说有的企业把握手还作为一项考察项目呢。国外有人研究表明:“握手有力”的人善于社交、合群、友善,有支配能力,而“握手无力”的人性格内向、害羞和神经质。男生握手的时候,应该有力度,面带微笑,两眼直视对方,让对方感觉你值得信赖。女生握手不要太用力,一定要显示出自信。2.坐姿有经验的心理学家,从坐姿上就能看出一个人的性格特征。比如只坐半个椅子的人谨慎,翘着二郎腿的人自信,脚不停地抖的人自私,双脚并拢的人古板,敞开手脚的人开朗。应聘的时候,最好是坐规矩一些,身体稍向前倾,以示对招聘者的尊敬。跟朋友们在一起翘着二郎腿显示的自信,在招聘方面前翘着二郎腿表现的对他的轻视,结果可想而知。3.态度应聘时最佳的态度是不紧不慢,不卑不亢,面带微笑。因为微笑给人以亲和力,太紧张和太随意,都会影响应聘者的形象。4.交流求职少不了交谈,面试的时候,要能说会道。但是该说的说,不该道的别道。一个人的语言表达能力,也流露出这个人的思维能力和文化水平。你可能不同意,说某某人只有初中文化,说起话来口若悬河。口若悬河难免泥沙俱下,说话有“量”,还要讲究“质”,千万不要抢话。口才,不是一朝一夕炼成的,有个日积月累的过程。都说言为心声,它也是个人修养的表现。面试的时候怎么交流呢?一要随机应变。你不知道对方会问什么,有的企业喜欢不着边际的话题,大到国家政策,小到身边琐事,从这些话题里他能了解你对生活和工作的态度。有的企业直来直去,他们会问你干过什么、能达到什么水平。有时候你也不能一味地回答招聘方的问题,把你关心的问题也提出来,变被动为主动,效果也不错。二要坦然自信。面试时,多数人都有压力,尤其是毕业生。这个是难免的,我第一次面试的时候,高剑告诉我念叨着“我叫不紧张”,其实就是一种心理暗示,如果你抱着“这个位置非我莫属”的信念面对招聘者,心理自然会放松,底气十足的时候说话也会自然、流畅。或者干脆别把招聘太当回事,此次不成功,还有下一次,也许下一个单位比这个更好呢。三要口齿利索。这也算一条?对,如果你说话拖泥带水,说明你的思路不清、思维混乱,如果你说话犹犹豫豫,表明你缺乏判断力,即使你说自己多有能力,企业也会持怀疑态度。现实中真有这样的人,见了陌生人就不知道说什么,面对困难的问题所答非所问。这时你也不要灰心,直接把自己的毛病告诉招聘方,你可以说“你看我一着急就紧张,一紧张就不知道说什么好了。”这样以来你也许就放松了,如果遇到善解人意的招聘者,他们就不会在意你的口齿是否利索了。5.其他有的男生,在面试前有吸烟的习惯,带着烟味进场,会减少你的印象分。有的女生,为了缓解紧张程度,习惯嘴里嚼着口香糖,进场前千万不要忘了清空你的口腔,不然你嚼着口香糖去面对招聘者,随着咀嚼次数的增加,你应聘的几率就会减少。还有的当场接电话,无视别人的存在,这样一来你在他人的眼里也就不存在了。上述礼仪同样适合在别的场合。四、薪水谈判找工作干什么呀,说得好听一点叫证明自我,说得直白一点就是养活自己,当然工资越高越好。可是跟企业谈薪水,也要讲技巧,也要打心理战。要想得到合理的薪酬,最好提前对市场行情做个调查,打探这家企业的工资大约在哪个价位,接着就看你讨价还价的本事了。谈工资的时候不要听虚的,比如招聘方说“现在的月薪好像低点但我们年终奖金很高的”,那是马歇尔计划,到了年底老板说亏钱了还哪来的奖啊?而每个月拿到手的才是真金白银。有时候应聘者可能左右为难,要多了怕他们撒手,要少了怕自己吃亏。因为你不知道他们的工资标准是怎样的,他们的底线是多少,所以谈判的时候要巧妙地探底。有的招聘者很狡猾,他不会轻易露底;有些企业的薪水是保密的,这就难办了。如果你有真本事,对于薪酬的要求就别客气,有时候企业也考虑物有所值的问题。招聘者是站在企业一边的,他总想以较低的工资招到较高质量的员工。记住一点,如果他很满意你,他不会因为你的要求高而放你走;如果他不看好你,你要再低的工钱他也不会留你。如果你真看好了这家公司,先争取进去再说,然后观察别人的工作能力,当你自信比他们强的时候,再与企业谈加薪的要求,他们舍不得你走,自然就高薪留人了。不过现在人才过剩,你不干,身后有一大堆人排队等着呢,所以还是谨慎点好。……
第二节  成本科目
工业核算中涉及到了成本类科目——生产成本和制造费用。
生产的核算就是成本的核算,它包括直接费用和间接费用。直接费用记到“生产成本”里,间接费用记到“制造费用”里。有的企业只有一种产品,可以把“生产成本”与“制造费用”合并为“生产费用”,月末免去了分配的麻烦。
以前我在建筑公司当会计的时候,使用过成本类科目:“工程施工”和“机械作业”,在这里,“生产成本”像“工程施工”,而“制造费用”跟“工程施工”科目下的间接费用差不多一、生产成本
企业生产的各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用,都在“生产成本”里核算,它下设两个二级科目:基本生产成本和辅助生产成本。
主要车间发生的费用在“基本生产成本”核算,辅助车间发生的费用在“辅助生产成本”里核算,比如为生产产品提供的动力、机修等间接费用。
 “生产成本”是按成本对象和成本项目分别归集,包括直接材料、直接人工等直接费用。
 “成本对象”就是具体的产品品种、批次、订单。
建账的时候,在一本账里按基本生产车间和产品的品种或类别设置明细账页,然后再按成本项目设置专栏。
比如一个企业有两个车间,其中一个车间生产两种产品,这种产品一定会有直接材料、直接人工等费用。因此“生产成本”账簿要选用多栏式明细账。
如果期末“生产成本”科目分配后还有借方余额,就是在产品的成本。二、制造费用
企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用在“制造费用”里核算,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等,也可以按着这些设置明细科目。
别看这个科目也叫“费用”,但它属于成本里的费用,而不是期间费用,别弄混了。
平时车间里发生的费用都放在“制造费用”里,到了月末再分配到“生产成本”里。
(一)分配方法:
1. 按生产工人工资;
2. 按生产工人工时;
3. 按机器工时;
4. 按耗用原材料的数量或成本;
5. 按直接成本(原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的福利费之和);
6. 按产品产量。
你可以根据企业的情况选定其中一种分配方法,以后就不能随意变更了。
(二)分录举例
1.发生的各项间接费用
    借:制造费用
      贷:银行存款(或材料、 应付工资、累计折旧)
这时的“制造费用”要根据费用项目明细核算。
2.分配制造费用
借:生产成本——基本生产成本
        贷:制造费用
  这个科目是按不同的车间或部门设置明细账,然后按费用项目设置专栏,也要选用多栏式明细账。
月末,要把 “制造费用”结转到“生产成本”,余额是零,这一点跟期间费用一样。妈妈讲到这里问我:“你怎么不发问了?”
我说:“当年我是小学生,现在是大学生了。”
妈妈问:“你的自考过去几科了?”
我笑了:“不好意思,才过去六科。”
妈妈问:“还有几科啊?”
我满怀信心:“不到十科了!”
妈妈犯愁了:“哪年才能拿到证啊?”
我说:“为了考中级嘛,没办法。” 第三节  核算方法
妈妈说,会计要记账,还要算账,在工业里,这个特点更突出。
都说工业会计比较难,因为工业会计的核算比较复杂。不过小企业可以把复杂的事情简单化,没必要像书里说的那样细致入微。
一、核算路线
妈妈给我画了第一张图——工商业务流程对比图。
工业:购进原料→加工生产→成品入库→销售商品
商业:购进商品→商品入库→销售商品
这样你可以看出工业比商业多一道加工手续,其他的核算都一样。
然后她画了第二张图:我在图里看到了两个成本科目核算的内容。妈妈说这两个科目弄明白了,工业会计就入门了。
最后她画了第三张图:
说成本核算就这三步。
看完这三张图,成本核算的第一层地基就算打好了。
二、计算方法
生产成本归集完了也分配完了,接着计算成本了。每个企业都要根据自身的性质和特点,选择合适的成本计算方法。
常用的成本计算方法有四种——品种法、分批法、分步法、分类法。
后两种的计算方法比较繁琐,小企业一般用不上。常用的是第一种“品种法”,掌握它就够用了。
建账的时候,在“生产成本——基本生产成本”明细账下按产品的品种设置账页,在产品的账页里再细分成本项目:直接材料、直接人工。
月末,全部成本减去在产品成本,就是完工产品,转到“库存商品”里就行了。至于怎么分配一会再讲,先记住记个分录。
还没等我反应过来,妈妈给我列出一大套分录:
1.发生的各项直接生产费用记到“生产成本”
借:生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
贷:银行存款(或现金、应付工资、材料等)
2.把辅助生产车间费用分配到受益部门
借:生产成本——基本生产成本
    制造费用(或管理费用 、营业费用、在建工程)
贷:生产成本——辅助生产成本
3.发生的制造费用
借:制造费用
贷:银行存款
4.把制造费用分配到成本里
借:生产成本——基本生产成本
    贷:制造费用
5.产成品验收入库后结转“生产成本”
借:库存商品
贷:生产成本——基本生产成本
这几套分录要记住了,顺序别颠倒了,每个月都用得着。